Por José De Echave C.
10 de marzo, 2016.- ¿Usted sabía que en las dos últimas décadas ha habido años en los que la Sunat le ha devuelto a las empresas mineras más de lo que pagan por Impuesto a la Renta? ¿Es cierto? ¿Es posible?
Los temas tributarios son bastantes engorrosos, generan procesos y una jerga especializada que hace difícil que el común de los mortales pueda entender lo que ocurre en una maraña de procedimientos y términos complicados. Vamos a intentar explicar este tema para mostrar lo que está pasando en el caso específico de las empresas mineras.
Cualquier empresa cuando vende algo que produce o comercializa tiene que pagar el Impuesto General a las Ventas (IGV), lo que le genera un débito fiscal.
- Esa misma empresa cuando realiza compras genera a su vez un crédito fiscal. ¿Qué es el crédito fiscal? El crédito fiscal es en realidad el IGV que grava las compras que efectúan las empresas.
- ¿Qué pasa con las empresas que venden a mercados externos? En el Perú -como en la mayor parte del mundo- nos guiamos por el principio según el cual “los impuestos no se exportan”; en consecuencia, las exportaciones no están gravadas con el IGV y por ende son ventas que no generan débitos fiscales. Por supuesto, eso pasa con las exportaciones mineras.
- Ahora bien, las empresas al realizar sus compras, adquisiciones diversas, etc., como es lógico acumulan créditos fiscales. Recordemos: el crédito fiscal es el IGV que grava las compras que realizan las empresas.
- En el caso de las empresas mineras, al vender al exterior sin el pago de IGV se interrumpe la cadena débito-crédito. En la jerga tributaria se genera lo que se conoce como “saldos a favor del exportador” (SFE). La legislación tributaria permite que las empresas utilicen los SFE contra el pago del Impuesto a la Renta y/o solicitar su devolución.
- En la práctica, se ha observado que cuando las empresas incrementan sus utilidades y -consecuentemente- aumenta el Impuesto a la Renta a pagar, aplican los SFE contra el pago de este impuesto, con lo cual disminuye el Impuesto a la Renta efectivamente pagado y disminuye también el monto efectivamente devuelto. Pero cuando las utilidades disminuyen y baja el Impuesto a la Renta a pagar, las mineras optan por pedir que se les devuelva el SFE.
- Ello puede llevar a una curiosa situación: en términos netos, el Estado termina subsidiando al sector minero, pues el monto devuelto puede superar el Impuesto a la Renta recaudado por la Sunat. Eso es precisamente lo que podemos observar en el gráfico adjunto:
1/ Para 2015, las cifras de noviembre y diciembre han sido estimadas. Fuente: www.sunat.gob.pe Elaboración: CooperAcción
- Durante los años que precedieron al alza del precio de los metales, las devoluciones a las empresas mineras superaron el monto que la Sunat recaudó en este sector por concepto del IR que grava las utilidades y el IGV-Cuenta Propia.
- Las devoluciones disminuyeron durante la década de bonanza minera, pero se incrementaron a partir de 2012, cuando se acentúa la tendencia a la baja del precio de los metales y -consecuentemente- disminuyen las utilidades del sector.
- Finalmente, durante 2015 se ha retomado la situación “normal” pre-bonanza: es decir, la Sunat va a devolver a las empresas mineras más de lo que pagan por el Impuesto a la Renta que grava sus utilidades y el IGV; en suma, la recaudación neta termina siendo negativa. No es exagerado pensar que esta situación va a continuar durante los próximos años.
¿Es justo? ¿Qué hacer? ¿Qué dicen los candidatos sobre este tema?
Comentarios
Es preocupante este
Es preocupante este señalamiento que hace De Echave y que como explica, en los períodos de baja de precio de los commodities, resulta que el IR puede ser hasta negativo. En la práctica, aparte de las regalías mineras que no son significativas al lado del IR, este IR de la minería (s/g SUNAT) en los últimos 18 años (total) bordea los 17,9 mil millones de US$ que comparado con el valor comercial exportado (Cu, Au, Ag, Pb, Zn, Fe, Sn, Mo, 279 mil M de US$), representa solo el 6,4% aprox. que el Estado, la Nación, recibe por sus RR NN. En resumen lo expuesto por De Echave más esta acotación que hago, pues: ESTAMOS REGALANDO NUESTROS RECURSOS NATURALES, así de simple.
Es hora que el Congreso
Es hora que el Congreso solicite a SUNAT (MEF) el balance real de lo que queda para el PERU, por cada 100 US $ que se exporta al extranjero en recursos minerales e hidroenergeticos., luego de cobrar Impuesto a la Renta, IGV, Regalías y devolver IGV (crédito fiscal) de la inversión y gastos de Operación de las Empresas Mineras.
Otra sería la situación si todo lo que exportamos se constituiría como un ingreso para el Estado Peruano, ya hubieramos salido del subdesarrollo.
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